{"id":12081,"date":"2024-09-30T15:49:07","date_gmt":"2024-09-30T18:49:07","guid":{"rendered":"http:\/\/rma.adv.br\/?p=12081"},"modified":"2024-10-07T15:54:16","modified_gmt":"2024-10-07T18:54:16","slug":"los-aspectos-procesales-fiscales-son-el-patito-feo-de-la-reforma-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rma.adv.br\/es\/30\/09\/2024\/los-aspectos-procesales-fiscales-son-el-patito-feo-de-la-reforma-fiscal\/","title":{"rendered":"LOS ASPECTOS PROCESALES FISCALES SON EL PATITO FEO DE LA REFORMA FISCAL"},"content":{"rendered":"

La Enmienda Constitucional 132, aprobada en diciembre de 2023, promulg\u00f3 la Reforma Fiscal, cuyo principal efecto es la sustituci\u00f3n gradual en los pr\u00f3ximos a\u00f1os (a partir de 2026 y hasta 2032) de cinco impuestos – PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS – por un doble Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA): la Contribuci\u00f3n Federal sobre Bienes y Servicios (CBS) y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) estatal y municipal. La CBS sustituir\u00e1 al PIS, IPI y Cofins, mientras que el IBS ocupar\u00e1 el lugar del ICMS (estatal) y el ISS (municipal). El valor del modelo brasile\u00f1o de IVA dual se estima en un 26,5%.<\/p>\n

    \n
  1. Con respecto a la Reforma Fiscal, \u00bfsignifica el fin de los litigios fiscales?\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    Creo que el primer punto que hay que abordar es el siguiente: cuando hablamos de Reforma Fiscal, imaginamos una reducci\u00f3n o casi extinci\u00f3n de los litigios fiscales.<\/p>\n

    A medida que avanza esta reforma, nos damos cuenta de que no ser\u00e1 as\u00ed. De hecho, en la fase de transici\u00f3n, nos parece que tendremos un gran avance en los litigios fiscales. El nuevo sistema no ser\u00e1 tan sencillo como se imaginaba y dar\u00e1 lugar a debates interpretativos que desembocar\u00e1n en nuevos litigios fiscales.\u00a0<\/p>\n

    A estas alturas, hemos perdido un momento importante para una verdadera simplificaci\u00f3n del sistema, porque eso no es lo que vamos a conseguir. As\u00ed que las empresas deber\u00edan contratar ya un equipo, o separar parte de su equipo, para empezar a estudiar y prepararse para los cambios que se avecinan, en t\u00e9rminos de derecho sustantivo y con repercusiones directas en el derecho procesal.<\/p>\n

    En todo el mundo se habla de racionalizar el Derecho. La idea es uniformizar las decisiones, evitando al m\u00e1ximo la inseguridad jur\u00eddica. Pero en Brasil, en la pr\u00e1ctica, con respecto al IBS, tendremos 27 tribunales locales juzgando el mismo asunto, por lo que es dif\u00edcil hablar de armonizaci\u00f3n sin un dispositivo que prevea expresamente la resoluci\u00f3n r\u00e1pida de los conflictos.<\/p>\n

    Actualmente, estos conflictos son resueltos por los tribunales superiores, el STJ y el STF, a trav\u00e9s de recursos repetitivos y repercusiones generales, pero este modelo no proporciona la din\u00e1mica necesaria para simplificar el sistema.<\/p>\n

    As\u00ed que, en respuesta a la pregunta inicial, no creemos que vaya a ser el fin de los litigios fiscales; al contrario, en el periodo de transici\u00f3n deber\u00edamos ver un aumento de los litigios, lo cual es una l\u00e1stima, por lo que las empresas deben estar atentas para proteger sus derechos.<\/p>\n

      \n
    1. \u00bfHabr\u00e1 tambi\u00e9n cambios en el procedimiento fiscal? \u00bfC\u00f3mo se perciben estos cambios?\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

      Seg\u00fan el proyecto de ley que se est\u00e1 votando, el CARF deber\u00eda mantenerse probablemente como \u00f3rgano administrativo que juzga los asuntos fiscales a nivel federal (y esto es muy positivo), ya que es un \u00f3rgano de excelencia, con una estructura ya establecida y la capacidad reconocida de sus miembros.\u00a0<\/p>\n

      Pero ser\u00e1 necesario crear y regular un nuevo organismo que resuelva los litigios relacionados con el IBS.\u00a0<\/p>\n

      Hay que dejar claro que, a diferencia del CBS, que ya encontrar\u00e1 el CARF equipado y preparado, el IBS se enfrentar\u00e1 a un escenario totalmente nuevo, en t\u00e9rminos de necesidad de una nueva estructura (y de los errores y aciertos naturales de iniciar un nuevo procedimiento) e incluso de material humano.<\/p>\n

      CARF, durante el periodo de transici\u00f3n, probablemente conciliar\u00e1 todas las discusiones, que son actuales hoy en d\u00eda, pero que formar\u00e1n parte del r\u00e9gimen pasado, as\u00ed como las cuestiones relacionadas con el CBS.<\/p>\n

      El nuevo organismo creado para ocuparse del IBS se har\u00e1 cargo de los nuevos casos, y deberemos tener en cuenta que los organismos fiscales municipales y estatales seguir\u00e1n en sus puestos hasta que se produzca la transici\u00f3n completa.<\/p>\n

        \n
      1. \u00bfTendremos un \u00f3rgano \u00fanico y centralizado para juzgar los asuntos fiscales, como ocurre en otros pa\u00edses?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

        Se trata de una pregunta fundamental, y en principio la respuesta es negativa. Hemos tenido importantes debates y varias voces influyentes en derecho fiscal que defend\u00edan un \u00fanico organismo especializado para resolver los asuntos fiscales.<\/p>\n

        Pero – con las peculiaridades de nuestra Reforma Tributaria y del llamado IVA dual, as\u00ed como debido al pacto federativo y a las divisiones competenciales expresamente previstas en la Constituci\u00f3n Federal (CF) – nos encaminamos a tener dos \u00f3rganos administrativos de adjudicaci\u00f3n, uno para tratar del IBS y otro para tratar del CBS, y, tras su judicializaci\u00f3n, a la Hacienda P\u00fablica, como ya ocurre en la actualidad.<\/p>\n

          \n
        1. \u00bfHay alg\u00fan punto de atenci\u00f3n respecto a la parte procedimental de la Reforma Fiscal que deba destacarse especialmente?<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

          Bueno, hay varios, pero hay un punto muy relevante que parece estar pasando desapercibido: el art\u00edculo 109, punto I de la Constituci\u00f3n Federal no ha sido modificado y, por lo tanto, la competencia del Tribunal Federal s\u00f3lo permitir\u00e1 juzgar al CBS, pero no al IBS.\u00a0<\/p>\n

          As\u00ed que podemos imaginar que, de seguir as\u00ed, tendremos 27 tribunales de justicia juzgando litigios sobre el IBS, con la diferencia de que el IBS se gravar\u00e1 en destino, lo que tambi\u00e9n podr\u00eda provocar diferencias de interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas entre estados y municipios implicados en el mismo hecho imponible.\u00a0<\/p>\n

          Otro punto importante es que, junto con la creaci\u00f3n del Comit\u00e9 de Gesti\u00f3n, se ha hablado mucho de armonizar los entendimientos. Pero en la pr\u00e1ctica, por el momento, es dif\u00edcil imaginar una armonizaci\u00f3n cuando puede haber entendimientos divergentes entre los que juzgar\u00e1n el IBS y los que juzgar\u00e1n el CBS, tanto en el \u00e1mbito administrativo como en el judicial.<\/p>\n

            \n
          1. En conclusi\u00f3n, y volviendo al t\u00edtulo de la pregunta, \u00bfpor qu\u00e9 decir que los aspectos fiscales pueden considerarse el patito feo de la Reforma?\u00a0\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

            Porque, hasta ahora, los art\u00edculos que tratan de la Reforma son t\u00edmidos. La tan deseada armonizaci\u00f3n de la jurisprudencia carece de art\u00edculos infraconstitucionales que regulen mejor esta parte y la hagan posible en la pr\u00e1ctica.\u00a0<\/p>\n

            La b\u00fasqueda mundial es por una racionalizaci\u00f3n y armonizaci\u00f3n en la aplicaci\u00f3n del marco jurisprudencial para resolver conflictos con tantas lagunas existentes.<\/p>\n

            Cabe se\u00f1alar que en el \u00e1mbito administrativo hay pocas normas que regulen la cuesti\u00f3n, pero ser\u00e1 peor en el \u00e1mbito judicial, donde no hay cambios legislativos para adaptarse al nuevo sistema.\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            La Enmienda Constitucional 132, aprobada en diciembre de 2023, promulg\u00f3 la Reforma Fiscal, cuyo principal efecto es la sustituci\u00f3n gradual en los pr\u00f3ximos a\u00f1os (a partir de 2026 y hasta 2032) de cinco impuestos – PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS – por un doble Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA): la Contribuci\u00f3n Federal sobre […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":12048,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[55],"tags":[],"class_list":["post-12081","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-articles"],"acf":[],"yoast_head":"\nLOS ASPECTOS PROCESALES FISCALES SON EL PATITO FEO DE LA REFORMA FISCAL – RMA | RONALDO MARTINS ADVOGADOS<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" 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