Por medio de la Soluci\u00f3n de Consulta COSIT n\u00ba 34\/2024, publicada en el Diario Oficial de 01\/04\/2024, la Secretar\u00eda de Ingresos Federales de Brasil manifest\u00f3 su entendimiento sobre la posibilidad de recuperaci\u00f3n de cr\u00e9ditos previsionales que involucren pagos indebidos tanto para per\u00edodos anteriores como posteriores a eSocial\/DCTFweb.<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con las orientaciones emitidas en la citada Soluci\u00f3n de Consulta, se aclaraba la necesidad previa de subsanar las obligaciones accesorias subyacentes al derecho de cr\u00e9dito reconocido por resoluci\u00f3n judicial firme e inapelable, tanto en relaci\u00f3n con periodos anteriores como posteriores a la implantaci\u00f3n de eSocial, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n\n\n\n
(i) En relaci\u00f3n con los cr\u00e9ditos de Cotizaci\u00f3n a la Seguridad Social reconocidos por resoluci\u00f3n judicial firme e inapelable, como consecuencia del pago de dichas cotizaciones, informados en GFIPs con anterioridad a la implantaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de suministro de informaci\u00f3n en eSocial, a efectos de su compensaci\u00f3n, es necesario rectificar los GFIPs correspondientes a los meses en los que se originaron los cr\u00e9ditos a compensar.<\/p>\n\n\n\n
(ii) Los cr\u00e9ditos de Contribuci\u00f3n a la Seguridad Social reconocidos por resoluci\u00f3n judicial firme e inapelable como consecuencia del pago de dichas cotizaciones durante el per\u00edodo en que es obligatorio suministrar informaci\u00f3n en eSocial y DCTFWeb requieren, a efectos de su compensaci\u00f3n, la rectificaci\u00f3n de la informaci\u00f3n declarada en eSocial y DCTFWeb correspondiente a los meses en que se originaron los cr\u00e9ditos a compensar.<\/p>\n\n\n\n
(iii) La compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos de Contribuci\u00f3n a la Seguridad Social provenientes de decisi\u00f3n judicial definitiva e inapelable requiere que el Consultante, en los t\u00e9rminos del art. 102 de la Instrucci\u00f3n Normativa 2.055 de 2021 de la RFB, tenga esos cr\u00e9ditos previamente autorizados por la Direcci\u00f3n de Ingresos Federales (DRF) o por la Oficina Especializada de la RFB asignada a su domicilio fiscal. Cabe destacar que, en los t\u00e9rminos del art. 108 de la Instrucci\u00f3n Normativa 2.055 de 2021, el referido procedimiento de autorizaci\u00f3n previa de cr\u00e9ditos provenientes de decisi\u00f3n judicial definitiva e inapelable no es aplicable a la compensaci\u00f3n de Contribuciones de la Seguridad Social tratada en la Secci\u00f3n VII del Cap\u00edtulo V de la Instrucci\u00f3n Normativa 2.055 de 2021 de la RFB.<\/p>\n\n\n\n
(iv) Por \u00faltimo, el contribuyente que calcule cr\u00e9ditos de Contribuciones a la Seguridad Social resultantes de resoluci\u00f3n judicial firme e inapelable, podr\u00e1 utilizarlos para compensar deudas propias, vencidas o a vencer, relativas a tributos administrados por la RFB, mediante Declaraci\u00f3n de Compensaci\u00f3n, utilizando el programa PER\/DCOMP, o en caso de imposibilidad de utilizarlo, utilizando el formulario de Declaraci\u00f3n de Compensaci\u00f3n del Anexo IV de la Instrucci\u00f3n Normativa de la RFB n\u00ba 2. 055, de 2021, con excepci\u00f3n de la compensaci\u00f3n de las Contribuciones a la Seguridad Social por contribuyentes que no utilicen eSocial para el c\u00e1lculo de las contribuciones a que se refieren los art\u00edculos 2 y 3 de la Ley 11457, de 2007, quienes, en este caso, deber\u00e1n informar la compensaci\u00f3n en un GFIP correspondiente al mes en que fue efectuada.<\/p>\n\n\n\n